Kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti pe­rin­tö­ve­ro­tuk­ses­sa

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla voit pie­nen­tää pe­ril­lis­te­si mak­set­ta­vak­si tu­le­van pe­rin­tö­ve­ron määrää, tai jopa lykätä pe­rin­tö­ve­ron mak­sa­mis­vel­vol­li­suut­ta.

Miten kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti vai­kut­taa pe­rin­tö­ve­roon?

Kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti on tie­tyis­tä eri­tyis­piir­teis­tään huo­li­mat­ta tes­ta­ment­ti siinä missä muut­kin tes­ta­men­tit. Sen avulla tes­ta­men­tin laa­ti­ja voi siis mää­rä­tä pe­rin­nös­tään, ja sen vai­ku­tus pe­rin­tö­ve­ro­tuk­seen on siksi mer­kit­tä­vä.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla esi­mer­kik­si avio­lii­tos­sa elävä pa­ris­kun­ta voi mää­rit­tää, mitä omai­suut­ta he tes­ta­ment­taa­vat toinen toi­sil­leen.

Kes­ki­näi­sel­lä tes­ta­men­til­la hen­ki­löt voivat siis mää­rä­tä tois­ten­sa pe­rin­tö­osuuk­sien suu­ruu­des­ta, ja osuuk­sien suu­ruus vai­kut­taa mak­set­ta­vak­si tu­le­van pe­rin­tö­ve­ron mää­rään.

Pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nal­ta olen­nais­ta on myös se, tes­ta­ment­taa­vat­ko hen­ki­löt toi­sil­leen pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den, vai tes­ta­men­ta­taan­ko omai­suu­teen täysi omis­tusoi­keus.

Ero on olen­nai­nen pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nal­ta, koska pe­rin­tö­ve­roa täytyy maksaa pel­käs­tään omis­tusoi­keu­des­ta. Pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den tes­ta­ment­taa­mi­nen esi­mer­kik­si avio­puo­li­sol­le voi siis olla mo­nes­ti jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lua.

Ko­kei­le kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin tekoa

Kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti ja muut pe­ril­li­set

Kes­ki­näi­sel­lä tes­ta­men­til­la voi­daan mää­rä­tä pe­rin­tö­nä siir­ty­väs­tä omai­suu­des­ta. Tes­ta­men­tin si­säl­tö vai­kut­taa siis myös muiden pe­ril­lis­ten pe­rin­tö­osuuk­sien suu­ruu­teen.

Kes­ki­näi­sel­lä tes­ta­men­til­la on eri­tyis­tä mer­ki­tys­tä lakiin pe­rus­tu­van pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen kan­nal­ta. Avio­puo­li­so ei ni­mit­täin lain mu­kai­ses­sa pe­ri­mys­jär­jes­tyk­ses­sä peri puo­li­so­aan lain­kaan, jos me­neh­ty­neel­lä puo­li­sol­la on rin­ta­pe­ril­li­siä eli omia lapsia.

Täl­lai­ses­sa ti­lan­tees­sa tes­ta­men­tin mer­ki­tys ko­ros­tuu pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lus­sa: tes­ta­men­tin avulla tes­ta­men­tin laa­ti­ja voi ni­mit­täin poi­ke­ta lain mu­kai­ses­ta pe­ri­mys­jär­jes­tyk­ses­tä.

Tes­ta­men­tin laa­ti­ja voi esi­mer­kik­si pie­nen­tää rin­ta­pe­ril­li­sil­le tu­le­van pe­rin­nön suu­ruut­ta, ja siir­tää tämän osan pe­rin­nös­tä kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin saa­jal­le, kuten avio­puo­li­sol­leen.

Pe­rin­nön ja­ka­mi­nen useam­mal­le pe­rin­nön­saa­jal­le voi olla jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen nä­kö­kul­mas­ta, koska pe­rin­tö­ve­roa mak­se­taan progres­sii­vi­sen as­tei­kon mukaan.

Tes­ta­men­tin laa­ti­ja voi siis pie­nen­tää pe­rin­nös­tä ko­ko­nai­suu­des­saan mak­set­ta­vaa pe­rin­tö­ve­ron määrää an­ta­mal­la yhden ison pe­rin­nön si­jas­ta monta pie­nem­pää pe­rin­töä useal­le hen­ki­löl­le.

Huo­mioi myös nämä seikat pe­rin­tö­ve­ro­tuk­ses­sa

Kes­ki­näi­ses­sä tes­ta­men­tis­sa kan­nat­taa myös ottaa huo­mioon, että:

• pe­rin­tö­ve­roa ei tar­vit­se maksaa lain­kaan, jos pe­rin­nön­saa­jan osuus pe­rin­nös­tä on alle 20 000 euroa
• pe­rin­nön­jät­tä­jän puo­li­so saa hy­väk­seen 90 000 euron puo­li­so­vä­hen­nyk­sen
• pe­rin­nön­jät­tä­jän alai­käi­siä lapsia koskee 60 000 euron alai­käi­syys­vä­hen­nys

Esi­merk­ki: kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin vai­ku­tus pe­rin­tö­ve­ro­tuk­seen

Minna ja Harri ovat avio­lii­tos­sa kes­ke­nään, ja heillä on kaksi ai­kuis­ta lasta. Min­nal­la ja Har­ril­la on avio-oi­keu­den täysin pois­sul­ke­va avio­eh­to. He ovat kui­ten­kin laa­ti­neet kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin, jolla he ovat tes­ta­men­tan­neet toi­sil­leen omis­tusoi­keu­den puo­leen omasta omai­suu­des­taan.

Harri me­neh­tyy. Hänen jää­mis­tön­sä arvo on 180 000 euroa, joka jae­taan lain mu­kai­sen pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen sekä kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin mu­kai­ses­ti.

Minna saa kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin no­jal­la puolet Harrin omai­suu­des­ta eli 90 000 euroa; loput Harrin omai­suu­des­ta (90 000 euroa) jae­taan tasan hänen las­ten­sa kesken lain mu­kai­sen pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen no­jal­la. Mo­lem­mat lapset saavat siis pe­rin­tö­nä 45 000 euroa.

Koska Minna saa hy­väk­seen puo­li­so­vä­hen­nyk­sen (90 000 – 90 000 = 0 euroa), ei hänen tar­vit­se maksaa lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa. Harrin lapset mak­sa­vat pe­rin­tö­ve­roa yh­teen­sä 4 000 euroa.

Ilman kes­ki­näis­tä tes­ta­ment­tia Harrin koko omai­suus olisi mennyt pe­rin­tö­nä hänen lap­sil­leen. Progres­sii­vi­sen pe­rin­tö­ve­roas­tei­kon vuoksi Harrin lasten olisi pi­tä­nyt maksaa yh­teen­sä 14 800 euroa pe­rin­tö­ve­roa.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla pe­rin­tö­ve­ro­sääs­töä saa­tiin siis 14 800 – 4 000 = 10 800 euroa.

Kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti ja la­kio­sa

Huo­mioi kui­ten­kin, että rin­ta­pe­ril­li­sil­lä on kes­ki­näi­ses­tä tes­ta­men­tis­ta huo­li­mat­ta oikeus la­kio­saan. Tämä tar­koit­taa käy­tän­nös­sä sitä, että vain­ajan lap­sil­la on aina oikeus saada vä­hin­tään puolet vain­ajan pe­rin­nös­tä.

La­kio­saa ei siis ole mah­dol­lis­ta pie­nen­tää edes kes­ki­näi­sel­lä tes­ta­men­til­la. Rin­ta­pe­ril­li­set voivat kui­ten­kin va­paa­eh­toi­ses­ti luopua la­kio­sas­taan esi­mer­kik­si hy­väk­sy­mäl­lä la­kio­saan­sa louk­kaa­van tes­ta­men­tin.

💡 La­kio­sas­ta luo­pu­mi­nen voi olla jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen nä­kö­kul­mas­ta esi­mer­kik­si sil­loin, kun luo­pu­mi­nen ta­pah­tuu oman van­hem­man hy­väk­si. La­kio­sas­ta luo­pu­mi­nen voi ni­mit­täin mah­dol­lis­taa esi­mer­kik­si puo­li­so­vä­hen­nyk­sen täyden hyö­dyn­tä­mi­sen.

Omis­ta­jat­to­man tilan kes­ki­näi­nen tes­ta­ment­ti

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tik­si kut­su­taan tes­ta­men­tin mää­räys­tä, jossa omai­suu­den hal­lin­ta­oi­keus tes­ta­men­ta­taan niin, että var­si­nai­nen omis­tusoi­keus omai­suu­teen siir­tyy vasta myö­hem­pä­nä tes­ta­men­tis­sa mää­rät­ty­nä ajan­koh­ta­na.

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­til­la on olen­nais­ta mer­ki­tys­tä pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nal­ta, koska pe­ril­li­sen täytyy maksaa pe­rin­tö­ve­roa pel­käs­tään omis­tusoi­keu­des­ta.

Jos siis tes­ta­ment­taat kes­ki­näi­sel­le tes­ta­men­til­la puo­li­sol­le­si pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den omai­suu­tee­si, puo­li­so­si ei joudu mak­sa­maan hal­lin­ta­oi­keu­des­taan lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa.

Tie­tyis­sä ti­lan­teis­sa omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­til­la on myös mah­dol­lis­ta lykätä pe­rin­tö­ve­ron mak­sa­mis­ta siihen het­keen, kun var­si­nai­nen omis­tusoi­keus omai­suu­teen siir­tyy sen saa­neel­le ta­hol­le.

Tä­män­het­ki­sen oi­keus­käy­tän­nön pe­rus­teel­la lyk­kään­ty­mi­se­dun saa­mi­nen edel­lyt­tää kui­ten­kin sitä, että omis­tusoi­keu­den saa­ja­na on muu kuin vain­ajan ale­ne­vas­sa tai yle­ne­väs­sä pol­ves­sa oleva pe­ril­li­nen.

Pe­rin­tö­ve­ron lyk­kään­ty­mi­se­tua eivät siis saa vain­ajan:

• lapset tai heidän jäl­ke­läi­sen­sä (esim. lap­sen­lap­set); tai
• van­hem­mat tai iso­van­hem­mat

Käy­tän­nös­sä tämä siis tar­koit­taa, että edellä mai­ni­tut su­ku­lai­set jou­tu­vat mak­sa­maan pe­rin­tö­ve­ron saa­mas­taan omis­tusoi­keu­des­ta heti vain­ajan kuo­le­man jäl­keen.

Esi­merk­ki: omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­ment­ti

Kari ja Tiina ovat nai­mi­sis­sa. He ovat laa­ti­neet kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin, jossa he ovat tes­ta­men­tan­neet toi­sil­leen eli­ni­käi­sen hal­lin­ta­oi­keu­den koko omai­suu­teen­sa. Heillä ei ole omia lapsia.

Tii­nal­le tes­ta­men­ta­tun hal­lin­ta­oi­keu­den li­säk­si Kari on tes­ta­men­tan­nut lap­suu­de­nys­tä­väl­leen Ti­mol­le koko omai­suu­ten­sa omis­tusoi­keu­den, kui­ten­kin niin, että omis­tusoi­keus Karin omai­suu­teen siir­tyy Ti­mol­le vasta Tiinan kuo­le­man jäl­keen.

Kari me­neh­tyy. Tiina saa eli­ni­käi­sen hal­lin­ta­oi­keu­den Karin koko omai­suu­teen kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin no­jal­la.

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tin an­sios­ta Timo ei jou­tui­si mak­sa­maan pe­rin­tö­ve­roa pe­rin­tö­nä saa­mas­taan omis­tusoi­keu­des­ta vielä Karin kuol­les­sa.

Pe­rin­tö­ve­ro täy­tyi­si maksaa vasta Tiinan kuo­le­man jäl­keen, kun omis­tusoi­keus Karin omai­suu­teen siir­tyi­si Ti­mol­le.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin an­sios­ta Karin pe­rin­nös­tä mak­set­ta­vak­si tuleva pe­rin­tö­ve­ro pys­tyt­täi­siin siis lyk­kää­mään aina Tiinan kuo­lin­het­keen saakka. Tiina ei myös­kään jou­tui­si mak­sa­maan lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa.