Kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sessa

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla voit pie­nen­tää pe­ril­lis­tesi mak­set­ta­vaksi tu­le­van pe­rin­tö­ve­ron määrää, tai jopa lykätä pe­rin­tö­ve­ron mak­sa­mis­vel­vol­li­suutta.

Miten kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti vai­kut­taa pe­rin­tö­ve­roon?

Kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti on tie­tyistä eri­tyis­piir­teis­tään huo­li­matta tes­ta­mentti siinä missä muut­kin tes­ta­men­tit. Sen avulla tes­ta­men­tin laa­tija voi siis mää­rätä pe­rin­nös­tään, ja sen vai­ku­tus pe­rin­tö­ve­ro­tuk­seen on siksi mer­kit­tävä.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla esi­mer­kiksi avio­lii­tossa elävä pa­ris­kunta voi mää­rit­tää, mitä omai­suutta he tes­ta­ment­taa­vat toinen toi­sil­leen.

Kes­ki­näi­sellä tes­ta­men­tilla hen­ki­löt voivat siis mää­rätä tois­tensa pe­rin­tö­osuuk­sien suu­ruu­desta, ja osuuk­sien suu­ruus vai­kut­taa mak­set­ta­vaksi tu­le­van pe­rin­tö­ve­ron mää­rään.

Pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nalta olen­naista on myös se, tes­ta­ment­taa­vatko hen­ki­löt toi­sil­leen pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den, vai tes­ta­men­ta­taanko omai­suu­teen täysi omis­tusoi­keus.

Ero on olen­nai­nen pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nalta, koska pe­rin­tö­ve­roa täytyy maksaa pel­käs­tään omis­tusoi­keu­desta. Pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den tes­ta­ment­taa­mi­nen esi­mer­kiksi avio­puo­li­solle voi siis olla mo­nesti jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lua.

Ko­keile kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin tekoa

Kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti ja muut pe­ril­li­set

Kes­ki­näi­sellä tes­ta­men­tilla voi­daan mää­rätä pe­rin­tönä siir­ty­västä omai­suu­desta. Tes­ta­men­tin si­sältö vai­kut­taa siis myös muiden pe­ril­lis­ten pe­rin­tö­osuuk­sien suu­ruu­teen.

Kes­ki­näi­sellä tes­ta­men­tilla on eri­tyistä mer­ki­tystä lakiin pe­rus­tu­van pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen kan­nalta. Avio­puo­liso ei ni­mit­täin lain mu­kai­sessa pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sessä peri puo­li­so­aan lain­kaan, jos me­neh­ty­neellä puo­li­solla on rin­ta­pe­ril­li­siä eli omia lapsia.

Täl­lai­sessa ti­lan­teessa tes­ta­men­tin mer­ki­tys ko­ros­tuu pe­rin­tö­ve­ro­suun­nit­te­lussa: tes­ta­men­tin avulla tes­ta­men­tin laa­tija voi ni­mit­täin poi­keta lain mu­kai­sesta pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sestä.

Tes­ta­men­tin laa­tija voi esi­mer­kiksi pie­nen­tää rin­ta­pe­ril­li­sille tu­le­van pe­rin­nön suu­ruutta, ja siir­tää tämän osan pe­rin­nöstä kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin saa­jalle, kuten avio­puo­li­sol­leen.

Pe­rin­nön ja­ka­mi­nen useam­malle pe­rin­nön­saa­jalle voi olla jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen nä­kö­kul­masta, koska pe­rin­tö­ve­roa mak­se­taan progres­sii­vi­sen as­tei­kon mukaan.

Tes­ta­men­tin laa­tija voi siis pie­nen­tää pe­rin­nöstä ko­ko­nai­suu­des­saan mak­set­ta­vaa pe­rin­tö­ve­ron määrää an­ta­malla yhden ison pe­rin­nön si­jasta monta pie­nem­pää pe­rin­töä usealle hen­ki­lölle.

Huo­mioi myös nämä seikat pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sessa

Kes­ki­näi­sessä tes­ta­men­tissa kan­nat­taa myös ottaa huo­mioon, että:

• pe­rin­tö­ve­roa ei tar­vitse maksaa lain­kaan, jos pe­rin­nön­saa­jan osuus pe­rin­nöstä on alle 20 000 euroa
• pe­rin­nön­jät­tä­jän puo­liso saa hy­väk­seen 90 000 euron puo­li­so­vä­hen­nyk­sen
• pe­rin­nön­jät­tä­jän alai­käi­siä lapsia koskee 60 000 euron alai­käi­syys­vä­hen­nys

Esi­merkki: kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin vai­ku­tus pe­rin­tö­ve­ro­tuk­seen

Minna ja Harri ovat avio­lii­tossa kes­ke­nään, ja heillä on kaksi ai­kuista lasta. Min­nalla ja Har­rilla on avio-oi­keu­den täysin pois­sul­keva avio­ehto. He ovat kui­ten­kin laa­ti­neet kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin, jolla he ovat tes­ta­men­tan­neet toi­sil­leen omis­tusoi­keu­den puo­leen omasta omai­suu­des­taan.

Harri me­neh­tyy. Hänen jää­mis­tönsä arvo on 180 000 euroa, joka jae­taan lain mu­kai­sen pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen sekä kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin mu­kai­sesti.

Minna saa kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin no­jalla puolet Harrin omai­suu­desta eli 90 000 euroa; loput Harrin omai­suu­desta (90 000 euroa) jae­taan tasan hänen las­tensa kesken lain mu­kai­sen pe­ri­mys­jär­jes­tyk­sen no­jalla. Mo­lem­mat lapset saavat siis pe­rin­tönä 45 000 euroa.

Koska Minna saa hy­väk­seen puo­li­so­vä­hen­nyk­sen (90 000 – 90 000 = 0 euroa), ei hänen tar­vitse maksaa lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa. Harrin lapset mak­sa­vat pe­rin­tö­ve­roa yh­teensä 4 000 euroa.

Ilman kes­ki­näistä tes­ta­ment­tia Harrin koko omai­suus olisi mennyt pe­rin­tönä hänen lap­sil­leen. Progres­sii­vi­sen pe­rin­tö­ve­roas­tei­kon vuoksi Harrin lasten olisi pi­tä­nyt maksaa yh­teensä 14 800 euroa pe­rin­tö­ve­roa.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin avulla pe­rin­tö­ve­ro­sääs­töä saa­tiin siis 14 800 – 4 000 = 10 800 euroa.

Kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti ja la­kiosa

Huo­mioi kui­ten­kin, että rin­ta­pe­ril­li­sillä on kes­ki­näi­sestä tes­ta­men­tista huo­li­matta oikeus la­kio­saan. Tämä tar­koit­taa käy­tän­nössä sitä, että vai­na­jan lap­silla on aina oikeus saada vä­hin­tään puolet vai­na­jan pe­rin­nöstä.

La­kio­saa ei siis ole mah­dol­lista pie­nen­tää edes kes­ki­näi­sellä tes­ta­men­tilla. Rin­ta­pe­ril­li­set voivat kui­ten­kin va­paa­eh­toi­sesti luopua la­kio­sas­taan esi­mer­kiksi hy­väk­sy­mällä la­kio­saansa louk­kaa­van tes­ta­men­tin.

💡 La­kio­sasta luo­pu­mi­nen voi olla jär­ke­vää pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen nä­kö­kul­masta esi­mer­kiksi sil­loin, kun luo­pu­mi­nen ta­pah­tuu oman van­hem­man hy­väksi. La­kio­sasta luo­pu­mi­nen voi ni­mit­täin mah­dol­lis­taa esi­mer­kiksi puo­li­so­vä­hen­nyk­sen täyden hyö­dyn­tä­mi­sen.

Omis­ta­jat­to­man tilan kes­ki­näi­nen tes­ta­mentti

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tiksi kut­su­taan tes­ta­men­tin mää­räystä, jossa omai­suu­den hal­lin­ta­oi­keus tes­ta­men­ta­taan niin, että var­si­nai­nen omis­tusoi­keus omai­suu­teen siir­tyy vasta myö­hem­pänä tes­ta­men­tissa mää­rät­tynä ajan­koh­tana.

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tilla on olen­naista mer­ki­tystä pe­rin­tö­ve­ro­tuk­sen kan­nalta, koska pe­ril­li­sen täytyy maksaa pe­rin­tö­ve­roa pel­käs­tään omis­tusoi­keu­desta.

Jos siis tes­ta­ment­taat kes­ki­näi­selle tes­ta­men­tilla puo­li­sol­lesi pelkän hal­lin­ta­oi­keu­den omai­suu­teesi, puo­li­sosi ei joudu mak­sa­maan hal­lin­ta­oi­keu­des­taan lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa.

Tie­tyissä ti­lan­teissa omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tilla on myös mah­dol­lista lykätä pe­rin­tö­ve­ron mak­sa­mista siihen het­keen, kun var­si­nai­nen omis­tusoi­keus omai­suu­teen siir­tyy sen saa­neelle ta­holle.

Tä­män­het­ki­sen oi­keus­käy­tän­nön pe­rus­teella lyk­kään­ty­mi­se­dun saa­mi­nen edel­lyt­tää kui­ten­kin sitä, että omis­tusoi­keu­den saa­jana on muu kuin vai­na­jan ale­ne­vassa tai yle­ne­vässä pol­vessa oleva pe­ril­li­nen.

Pe­rin­tö­ve­ron lyk­kään­ty­mi­se­tua eivät siis saa vai­na­jan:

• lapset tai heidän jäl­ke­läi­sensä (esim. lap­sen­lap­set); tai
• van­hem­mat tai iso­van­hem­mat

Käy­tän­nössä tämä siis tar­koit­taa, että edellä mai­ni­tut su­ku­lai­set jou­tu­vat mak­sa­maan pe­rin­tö­ve­ron saa­mas­taan omis­tusoi­keu­desta heti vai­na­jan kuo­le­man jäl­keen.

Esi­merkki: omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­mentti

Kari ja Tiina ovat nai­mi­sissa. He ovat laa­ti­neet kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin, jossa he ovat tes­ta­men­tan­neet toi­sil­leen eli­ni­käi­sen hal­lin­ta­oi­keu­den koko omai­suu­teensa. Heillä ei ole omia lapsia.

Tii­nalle tes­ta­men­ta­tun hal­lin­ta­oi­keu­den li­säksi Kari on tes­ta­men­tan­nut lap­suu­de­nys­tä­väl­leen Ti­molle koko omai­suu­tensa omis­tusoi­keu­den, kui­ten­kin niin, että omis­tusoi­keus Karin omai­suu­teen siir­tyy Ti­molle vasta Tiinan kuo­le­man jäl­keen.

Kari me­neh­tyy. Tiina saa eli­ni­käi­sen hal­lin­ta­oi­keu­den Karin koko omai­suu­teen kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin no­jalla.

Omis­ta­jat­to­man tilan tes­ta­men­tin an­siosta Timo ei jou­tuisi mak­sa­maan pe­rin­tö­ve­roa pe­rin­tönä saa­mas­taan omis­tusoi­keu­desta vielä Karin kuol­lessa.

Pe­rin­tö­vero täy­tyisi maksaa vasta Tiinan kuo­le­man jäl­keen, kun omis­tusoi­keus Karin omai­suu­teen siir­tyisi Ti­molle.

Kes­ki­näi­sen tes­ta­men­tin an­siosta Karin pe­rin­nöstä mak­set­ta­vaksi tuleva pe­rin­tö­vero pys­tyt­täi­siin siis lyk­kää­mään aina Tiinan kuo­lin­het­keen saakka. Tiina ei myös­kään jou­tuisi mak­sa­maan lain­kaan pe­rin­tö­ve­roa.