Perinnön jakaminen vaatii usein kuolinpesän osakkaiden välisiä neuvotteluja ja joskus jopa pesänjakajan apua. Kun jaettavan omaisuuden suuruudesta ja kunkin perillisen osuudesta vainajan omaisuuteen on päästy yhteisymmärrykseen, on tästä lain mukaan laadittava jakokirja.
Jakokirjaan siis merkitään, kuinka paljon omaisuutta kullekin osakkaalle tulee. Jakokirjaa kutsutaan usein myös perinnönjakokirjaksi tai perinnönjakosopimukseksi. Näillä eri termeillä tarkoitetaan kuitenkin samaa asiaa, eli asiakirjaa, jossa sovitaan sitovasti perinnönjaosta.
Mitä perinnönjaolla tarkoitetaan?
Perinnönjaolla tarkoitetaan vainajan omaisuuden eli jäämistön jakamista.
Perinnönjako voidaan suorittaa joko
- kuolinpesän osakkaiden keskenään sopimalla tavalla eli sopimusjakona
- pesänjakajan määräämällä tavalla eli toimitusjakona
Laki rajoittaa kuitenkin sopimusjaon hyödyntämistä siinä tilanteessa, että yhden tai useamman kuolinpesän osakkaan osuus kuolinpesästä on ulosmitattu. Tällöin lupa sopimusjakoon on pyydettävä osakkaan velkojalta sekä ulosottomieheltä.
Sopimusjako on yleensä edullisin tapa toimittaa perinnönjako.
Perinnönjaon vaiheet
Perinnönjaon vaiheet voidaan erottaa kahteen osaan.
Perinnönjakoon kuuluu:
- jako-osuuden määrittäminen
- jakotoimitus
Jako-osuuden määrittämisessä selvitetään, mitä omaisuutta kukin kuolinpesän osakas saa kuolinpesästä.
Jakotoimituksessa kukin osakas saa tosiasiallisesti oman jako-osuutensa, eli osakkaalle kuuluva omaisuus luovutetaan hänelle. Kuolinpesän osakkaiden jako-osuudet määritellään perinnönjakokirjassa.
Onko perinnönjakokirja pakollinen?
Perinnönjaosta on laadittava jakokirja. Jakokirjan laatimisen tarkemmat muotovaatimukset riippuvat siitä, miten jako suoritetaan.
- Jos perinnönjako suoritetaan yhteisymmärryksessä osapuolten kesken sopimusjakona, kaikkien osakkaiden on allekirjoitettava perinnönjakokirja. Lisäksi kahden esteettömän todistajan on todistettava jakokirja oikeaksi.
- Jos perinnönjako suoritetaan toimitusjakona, pesänjakajan on allekirjoitettava jakokirja. Lisäksi pesänjakajan on viivytyksettä toimitettava kullekin osakkaalle oma kappale jakokirjasta.
Jakokirja voidaan tehdä myös sähköisesti, kunhan jakokirjan muotovaatimukset pystytään täyttämään esimerkiksi sähköisillä allekirjoituksilla.
Jakokirjan merkitys perinnönjaon kannalta on erittäin suuri. Siksi onkin syytä kiinnittää erityistä huomiota jakokirjan sisällölliseen tarkkuuteen ja erityisesti siihen, mitä omaisuutta kukin osakas saa.
Onko perinnönjakokirja tehtävä tietyn ajan kuluessa?
Toisin kuin perunkirjoitus, perinnönjakokirjaa ei vaadita laadittavan tietyn ajan kuluessa. Jakokirjan voi siis tehdä kaikessa rauhassa sen jälkeen, kun perunkirjoitus on tehty.
Jakokirjan allekirjoittaminen
Sopimusjaossa kaikkien jakokirjassa omaisuutta saavien henkilöiden tulee allekirjoittaa jakokirja. Allekirjoitusten ei kuitenkaan tarvitse olla samanaikaisia. Jakokirja voidaan siis allekirjoittaa osakkaiden toimesta eri aikoihin ja eri paikassa.
Jos jakokirja allekirjoitetaan eri aikoihin, on hyvä huomioida, että jokaisen allekirjoituksen tulee olla kahden esteettömän todistajan vahvistama. Pesän osakkaan lähisukulainen tai alle 15-vuotias ei voi kuitenkaan toimia todistajana. Esteellisyyden välttämiseksi todistajiksi kannattaakin valita kaksi täysin ulkopuolista henkilöä, jotka eivät hyödy perinnönjaosta millään tavalla.
Alaikäisen kuolinpesän osakkaan puolesta jakokirjan allekirjoittavat hänen lakimääräiset edunvalvojansa, yleensä siis huoltajat. Täysi-ikäisen edunvalvonnassa olevan osakkaan puolesta jakokirjan allekirjoittaa yleensä määrätty edunvalvoja.
Perinnönjakokirjaa ei tarvitse vahvistaa tai rekisteröidä erikseen, vaan se on lainvoimainen heti kun se on pätevästi osakkaiden toimesta allekirjoitettu ja allekirjoitukset on asianmukaisesti todistettu oikeiksi.
Mitä perinnönjakokirjaan pitää kirjata?
Perinnönjakokirjan tarkoituksena on määritellä selkeästi, mitä omaisuutta kukin kuolinpesän osakas saa kuolinpesästä. Laki ei kuitenkaan aseta mitään tarkkoja sisältövaatimuksia jakokirjalle.
Jakokirjalla on kuitenkin tärkeä rooli siinä, että pystytään osoittamaan, mitä omaisuutta kukin perinnönsaaja on kuolinpesästä saanut. Esimerkiksi jakokirjasta ilmenevä omistusoikeus tiettyyn kiinteistöön on edellytyksenä kiinteistön omistusoikeuden eli lainhuudon kirjaamiselle.
Jakokirjan sisällön tulisikin käytännön syistä olla hyvin selkeä.
Jakokirjan tulisi sisältää alla olevat asiat
- kuolinpesän osakkaat ja se peruste, jonka nojalla he ovat oikeutettuja perintöön
- mitä omaisuutta on jaettu
- jaetun omaisuuden arvo jakamisen hetkellä
- mitä omaisuutta kukin perillinen on saanut
- onko jotain omaisuutta mahdollisesti jätetty jakamatta
Lisäksi jakokirjassa on hyvä mainita, onko perintönä saatu omaisuus avio-oikeuden alaista omaisuutta vai ei: Perittävä voi määrätä testamentissaan, ettei perinnön saajan aviopuolisolla ole oikeutta perintöomaisuuteen.
Huomioi nämä asiat erityisesti kiinteistöjen kohdalla
Kiinteistöjen ja muiden rekisteröintiä edellyttävien omaisuuserien osalta on hyvä kiinnittää huomiota omaisuuserien tarkkaan yksilöintiin perinnönjakokirjassa, jotta saatujen oikeuksien rekisteröinti on mahdollista.
Kiinteistöjen kohdalla tämä edellyttää erityisesti kiinteistön kiinteistötunnuksen kirjaamista jakokirjaan.
Perinnönjako voidaan toimittaa ennen lopullista perintöverotusta
Kun perunkirjoitus on tehty, perinnön voi jakaa. Kuolinpesän jakamista varten ei tarvitse odottaa perintöverotuspäätöstä tai pyytää lupaa Verohallinnolta.
Perintöverotus toimitetaan lähtökohtaisesti pelkän perukirjan perusteella. Perintöverotus toimitetaan kuitenkin myös perinnönjakokirjan perusteella, mikäli perinnönjako toimitetaan ennen kuin perukirjan perusteella tehty perintöverotuspäätös on saanut lainvoiman.
Jos perintö päätetään siis jakaa ennen lainvoimaista perintöverotuspäätöstä, toimita jakokirjasta kopio Verohallintoon. Voit lähettää kopion jakokirjasta OmaVerossa.